Можно ли подать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

Можно ли подать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ в 2020 году?

Можно ли подать исправление 6-НДФЛ? Конечно, можно, а иногда и нужно. Разберем нюансы внесения поправки в расчет, а также рассмотрим, когда можно обойтись без пояснений, а в каких случаях необходимо сдать отчет о корректировке.

Сдается ли уточненка после срока сдачи 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ относится к категории расчетных, то есть по своему статусу аналогична налоговым декларациям. Как в расчет, так и в декларацию предусмотрены корректировки (ст. 81 Налогового кодекса РФ). Поэтому в случаях, предусмотренных Законом, подается корректировка 6-НДФЛ, а именно, если:

    налогоплательщик, который изначально предоставил расчеты, обнаружил ошибки после повторной проверки своей исходной документации; ФНС выявила ошибки в расчетах при проверке документации и направила налогоплательщику требования по их исправлению (путем подачи разъясняющего отчета) или предоставлению необходимых пояснений.

В первом случае налоговую декларацию необходимо подать как можно скорее, то есть до того, как ФНС обнаружит ошибку. С момента получения расчета у налоговых органов не так много времени для его проверки – не более 3 месяцев (ч. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

В последнем случае спецификация аудитора и при необходимости пояснения должны быть представлены в течение 5 дней с момента получения заключений ФНС (ст. 88 (3) НКФД).

Если налоговые органы обнаружат ошибки в расчетах до того, как налогоплательщик отправит исправление в ФНС, его могут оштрафовать на 500 рублей. (Ст. 126 (1) (1) Налогового кодекса РФ).

Следовательно, не только возможно, но и необходимо подать рассматриваемый расчет в ФНС при первой возможности (или по запросу ФНС). Однако есть ряд особенностей, характеризующих приготовление корректирующей формы 6-НДФЛ. Давайте проследим, как подать корректирующую Форму 6-НДФЛ с учетом этих нюансов.

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм подачи корректирующих расчетов существенно не отличается от предоставления исходной версии документа. Однако есть несколько важных особенностей, которые характеризуют эту процедуру.

При составлении расчета 6-НДФЛ обратите внимание на следующее:

    Пояснения предоставляются в форме, которая использовалась в расчетном периоде, для которого был отправлен оригинал документа (статья 81 (5) Налогового постановления).

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11 / 450 от 14 октября 2015 г. Однако в нее внесены изменения приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-11 / 753 @. Налоговая служба от 15 октября 2020 года. Обновленная форма будет применяться с отчетности за первый квартал 2021 года. Главное изменение в нем – объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в единый документ.

    Компания с 10 и более сотрудниками должна подать 6-НДФЛ, а также базовую версию расчета в электронном виде. Корректировка 6-НДФЛ производится в полном объеме, как если бы исходный расчет был отправлен в ФНС. Однако на титульном листе формы исправления должен быть указан номер исправления – 001, 002 и т. Д.

Таким образом, корректировка 6-НДФЛ может подаваться в ФНС более одного раза. А в некоторых случаях даже в нескольких экземплярах одновременно. Разберем подробнее, когда именно.

Сколько корректирующих расчетов может быть сдано

В основном в ФНС будет подано одно объяснение. Может ли измененная форма 6-НДФЛ быть отправлена ​​в качестве дополнения, если после отправки первой формы исправления обнаружены другие ошибки? Конечно. Главное, правильно записать номер ревизии на титульном листе формы – еще одну.

Однако есть варианты подачи формы исправления, когда несколько исправленных форм 6-НДФЛ подаются в ФНС, а именно:

При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.
Даже если ФНС не подавала иска к предприятию в связи с завершением камерной проверки расчетов за более ранние периоды, необходимо внести исправления в соответствующие расчеты – в случае обнаружения ошибок. Это можно сделать одновременно с подачей корректировки за последний период.
Кроме того, если в одном из предыдущих кварталов будут обнаружены неверные данные, корректировки должны быть представлены за весь налоговый период, поскольку Форма 6-НДФЛ составляется по методу начисления. Если ошибка заключается в неправильном вводе OCTMO или KPP в форму расчета.

Как мне подать исправление 6-НДФЛ в этом случае?

ФНС в письме от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11 / 14772 рекомендует сделать это путем предоставления в орган двух копий расчетов:

    исправление (т. е. содержащее код 001), которое отражает нулевые указатели, но тот же недопустимый код OCTMO или код KPP, который был записан в исходном перечислении; Базовая декларация (с кодом 000) с правильно заполненными ОКТМО и КПП.

В этом случае предусмотрена мера ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей при возврате первоначального расчета по истечении установленного законом срока, предусмотренного п. 1, арт. 126 § 1 Налогового кодекса в данном случае не применяется.

Бывает, что налогоплательщик должен не только предоставить один или несколько копий расчета налога, но и дополнить их пояснениями – по запросу ФНС. Когда это делать и как в этом случае подавать поправку на 6-НДФЛ?

Когда нужно сдавать разъяснения к расчетам

У ФНС есть множество причин для отправки повесток в суд по 6-НДФЛ. Основные из них:

Неспособность компании предоставить 6-НДФЛ, когда компания ранее предоставила расчеты. В этом случае налоговые органы могут обнаружить, что налогоплательщик забыл подать расчет, хотя, вероятно, он был обязан это сделать. На титульном листе есть нерелевантные ошибки (например, в названии компании или самого налогового органа), и для их исправления не нужно запрашивать объяснения – просто объясните. Данные в форме 6-НДФЛ, правильно составленные по всем параметрам, несовместимы с данными, отраженными в других документах налогоплательщика, например, в справках 2-НДФЛ (с 2021 года форма 2-НДФЛ упраздняется, данные из он включен в новую форму расчета 6-НДФЛ).

Читайте также:  Признание владения практикой наследственных судов

В этом случае ФНС имеет право уточнить у предприятия, в каком из двух документов содержится достоверная информация. Следовательно, если это 2-НДФЛ, налоговые органы будут запрашивать разъяснения относительно 6-НДФЛ.

Запрошенные исправления и пояснения могут быть предоставлены единовременно или отдельными документами. Самое главное – уложиться в установленный законом срок для ответа.

Если для запроса разъяснений от ФНС имеется официальная форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2 / 628, то для объяснений от налогоплательщика такие форма не указана.

Разберемся, в какой робкой структуре она может быть представлена.

Как правильно составляется разъяснение по 6-НДФЛ: структура документа

В пояснениях 6-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС в произвольной форме, желательно включить следующее.

Информация о налогоплательщике:

    наименование в соответствии с учредительными документами; Адрес штаб-квартиры; ИНЦ, КПП, ОГРН.

Информация о документе, отправленном в ФНС:

    имя («Объяснение»); дата, место выдачи; ссылка на запрос ФНС (с указанием его номера и даты), по которому даны разъяснения. Суть объяснения. Объяснения могут быть предоставлены в отношении конкретных претензий ФНС.

Например, если сотрудники налоговой службы отметили неверное название налогового органа, в который был отправлен расчет, следует указать, что правильным названием в контексте формы 6-НДФЛ должно быть другое наименование подразделения ФНС – с указанием подходящее имя.

По возможности, делается ссылка на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при неверном указании отчетного периода в пояснениях может быть следующая формулировка: код 21 в графе «Срок представления (код)» следует считать правильным.

Документ подписывается директором компании и заверяется печатью (при наличии).

Можно ли вместо объяснения подать доработку 6-НДФЛ? Как правило, это возможно, если в форме согласно приказу ФНС ММВ-7-2 / 628 четко не указано, что необходимы разъяснения. И если на основании обоснованных обвинений ФНС налогоплательщику очень нравится стандартный документ – пояснение 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более уместным.

При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, поданной в ФНС, налогоплательщик должен незамедлительно предоставить доработанный вариант этой формы в налоговые органы. Если ФНС обнаруживает такие ошибки раньше, чем налогоплательщик, и запрашивает их исправление, исправление должно быть отправлено в течение 5 дней с момента получения соответствующего запроса от органа. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть представлена ​​в нескольких экземплярах и дополнена (или заменена) документом, объясняющим неточности в расчетах.

Порядок подачи уточненок по 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Когда необходимо делать заявления о подоходном налоге с населения, а когда – правильно? Нужно ли давать пояснения при расчете отпускных, а также когда ошибки не влияют на размер налога? Каковы преимущества добровольной адаптации? А что делать, если вместо справки об отзыве подается справка об исправлении?

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в личных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетах, ставках, рассматривается налоговыми органами как недостоверная информация. А за любой документ, содержащий недостоверную информацию, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса; письма ФНС от 08.09.2016 № ГД-4-11 / 14515, от 09.12.2016 № ЦА-4-9 / 23659 @). Если неточная информация приводит к занижению суммы подоходного налога с населения, подлежащего уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса.

Напоминаем, что ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе внутренних, выездных или внешних проверок (статьи 88 и 101 Налогового кодекса). В этом случае есть четкая процедура и сроки, например, камеральное исследование проводится в течение трех месяцев. Но справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом (ст. 80 Налогового кодекса; Письмо ФНС от 08.09.2016 № ГД-4-11 / 14515). Это означает, что срок его проверки фактически ограничен только сроком давности обязательства (три года – ст. 113 Закона о налоговом законодательстве) и глубиной полевой проверки (также тремя годами, не считая текущего – § 4, статья 89 Налогового постановления).

Если ошибки расчета не влияют на размер подоходного налога с физических лиц, отправка исправленного расчета до того, как ошибка будет обнаружена налоговыми органами, обычно позволяет избежать штрафов за предоставление неточной информации. Для уточнения неточной информации в 2-НДФЛ необходимо предоставить справку об исправлении или отзыве.

6-НДФЛ

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент должен представить уточненный расчет 6-НДФЛ, если он не включил какую-либо информацию в исходный расчет или допустил ошибки. И, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет подается не только при занижении сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет, но и при их завышении (письма ФНС от 11.01.2017 № ГД – 4-11 / 22216 @, от 21 июля 2017 г. № BS-4-11 / 14329 @, вопрос № 7). Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть при расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

    если заработная плата, начисленная за январь и выплаченная в апреле, не отражена в разделе 1 расчета за первый квартал (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11 / 2169 @) ; Если при выплате заработной платы в январе НДФЛ, удерживаемый с заработной платы за декабрь, не был включен в строку 070 раздела 1 и в раздел 2 расчета за 1 квартал следующего года (письмо ФНС от 05.12. .2016 № БС-4-11 / 23138 @); в случае пересчета заработной платы за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № BS-4-11 / 14329 @, вопрос № 8, от 27.01.2017 № BS-4-11 / 1373 @, раздел 2).
Читайте также:  Как превратить муниципальную квартиру и что?

Как быть при перерасчете отпускных

Скорректированный расчет также необходимо предоставить, если в результате перерасчета отпускных уменьшилась его сумма. В поле 1 за период, в котором было начислено праздничное пособие, показаны общие суммы, включая уменьшенную сумму выходного пособия. Сумма удержанного НДФЛ не корректируется (т. е. строки 070 и 140 не корректируются), что является основанием для зачисления или возврата переплаченного налога. Если был выплачен дополнительный отпуск, исправление не вносится. В разделе 1 расчета отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом удержанных в этом случае дополнительных отпускных и дополнительного НДФЛ (письмо ФНС России в г. Москва от 12.03.2018 № 20-15.049940).

Установление персонального календаря отчетности и своевременная подача всех деклараций

Когда можно не представлять

Налоговые органы разрешают не предоставлять исправленный расчет, например, в следующих ситуациях.

В четвертом квартале произошло изменение налогового статуса физического лица с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете формы 6-НДФЛ за данный год. Нет необходимости подавать уточненный расчет за первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев.

Сотрудник потерял право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года и подал документы только в середине года. Перерасчет НДФЛ должен быть отражен в исчислении за тот период, когда работник предъявил подтверждающие документы. Разъяснения за предыдущие отчетные периоды подавать не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11 / 6925, письмо ФНС РФ по Москве от 07.07.2017). / 03/2017 № 13-11 / 099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, включается в раздел 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в данной ситуации нет ни завышения, ни занижения суммы НДФЛ за счет бюджета, сокращенный расчет за отчетный квартал подавать не нужно (письмо № BS-4-11 / 24065 @ ФНС России). от 15.12.2016 №).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не относятся к суммам подоходного налога с населения, есть право, а не обязанность представить исправленный расчет до того, как инспекция получит соответствующее заявление. Например, в случае обнаружения ошибки в дате фактического получения доходов, которая не повлияла на размер и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц, организация может, но не обязана, предоставить объяснение. Этим правом стоит воспользоваться, если ошибка была обнаружена самостоятельно, до получения разъяснения ФНС по поводу обнаружения ошибок в сложном расчете или действия в связи с обнаружением фактов, указывающих на нарушение. Дело в том, что в такой ситуации добровольное разъяснение исключает штраф за представление неточного расчета (п. 2 ст. 126.1 Налогового кодекса, Письмо ФНС России № ГД-4-11 / 14515 от 09.08.2016).

Ситуация с освобождением от санкций по ст. 123 Налогового постановления о несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может быть отражена в 6-NDFL (неправильное заполнение строки 120). В результате, если ФНС установит такое нарушение, организации грозит сразу два штрафа: по ст. 123 и арт. 126.1 Налогового кодекса РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление исправленного расчета, как уже упоминалось, позволяет избежать штрафа в соответствии со ст. 126.1 TCRF. А как насчет второго пенальти?

Положения статей. Пункты 4 и 6 ст. 81 Налогового постановления содержат положение, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 Налогового кодекса. Однако для этого вы должны уплатить налоги и пени, прежде чем отправлять пересмотренный расчет. Это означает, что если вы обнаружите ошибки в заполнении строки 120 расчетов, которые не влияют на сумму подоходного налога с населения, вам следует проверить, списаны ли уже налог и соответствующие штрафы, прежде чем вносить исправления. А если нет, сначала рассчитайте бюджет, а затем соберите новый 6-НДФЛ. А если бы налог и пени были уплачены задолго до исправления, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием этих фактов и приложением копий платежных документов.

Организации, не допустившие ошибок 6-НДФЛ, также имеют право на освобождение от пени за несвоевременное перечисление НДФЛ. Достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибка будет обнаружена ФНС. К такому выводу недавно пришел Конституционный Суд РФ (Решение № 6-П от 06.02.2018).

Порядок подачи уточненки

Как предусмотрено в параграфе 6 арт. 81 Налогового постановления, измененный 6-НДФЛ должен содержать данные только тех налогоплательщиков, для которых было указано, что информация не была отражена или отражена не полностью, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога. Но, как мы помним, агенты обязаны предоставлять объяснения по 6-НДФЛ и в ситуациях, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка может вообще не иметь отношения к суммам НДФЛ. Как сделать исправление в таких случаях?

Порядок расчета не содержит положений, определяющих порядок проведения исправленного расчета. Получается, что формально налоговый агент, допустивший такие ошибки, не имеет права предоставлять данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых были допущены ошибки в рамках объяснения. Необходимо представить весь расчет. С другой стороны, положение ст. 3 п.7 Налогового постановления, согласно которому неустранимые неясности в налоговых правилах должны толковаться в пользу налогоплательщика. Это означает, что организации имеют право следовать процедуре подачи пересмотренного расчета, изложенной в Ст. 81 сек. 6 Налогового кодекса. Статья 81 (1) 6 Налогового кодекса РФ, как единственный, прямо описанный в нормативных актах.

Читайте также:  Материнский капитал в 2021 году: размер, способы расходования и использования материнского капитала

Следовательно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные по тем налогоплательщикам, которые признаны неточными, не может считаться составленным неправильно. Однако следует учесть важный нюанс: определенные данные должны быть заполнены полностью, т. е. отражены как в разделе 1, так и в соответствующих полях раздела 2. Ведь ст. 81 сек. 6 НК РФ такой возможности не предусмотрено. 6 арт. 81 Налогового постановления не предусматривает, что исправленный расчет представляет только ту информацию, которая была неправильно указана в исходном расчете. При этом на титульном листе в строке «Номер исправления» следует ввести «001».

Также не следует забывать, что если результаты по итогам года показывают ошибку в разделе 1 расчетов за первый квартал, то необходимо предоставить пояснения за первый квартал, за полгода и за 9 месяцев. , так как раздел 1 готовится кумулятивно (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11 / 14329 @, вопрос № 7).

Если допущена ошибка на титульном листе или в разделе 2 расчетов за первый квартал, объяснять расчеты за полгода и девять месяцев нет необходимости, так как раздел 2 готовится ежеквартально.

Ошибки в строке 080

Если заработная плата за третий месяц квартала выплачивалась в следующем месяце, укажите «0» в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанного у источника» в части 1 расчета за отчетный период. Если по строке 080 отражена сумма удержанного налога в следующем отчетном периоде, необходимо предоставить пояснение за соответствующий период (письмо ФНС от 11.01.2017 № ГД-4-11 / 22216 @, письмо ФНС от 08.01.2016 г. № БС-4-11 / 13984 @, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

В случае ошибки в КПП или ОСТМО необходимо предоставить два расчета: исправленный расчет и исходный расчет. В измененном расчете должны отображаться:

    Номер Положения «001»; КПП и ОКТМО, которые были указаны в первичных расчетах, т. е. неверные значения; Нулевые указатели во всех разделах расчета.

В предварительные расчеты вставьте:

    номер ревизии «000»; правильные значения KPP и OCTMO; показатели из предварительных расчетов.

Даже если исходный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен после указанного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности по п. 1.2 статьи 126 Налогового кодекса (письма ФНС от 12.08.2016 г. № ГД-4-11 / 14772 от 01.11.2017 № ГД-4-11 / 22216 @).

Выполняйте расчет подоходного налога с физических лиц с помощью пошаговых специалистов сервиса, чтобы избежать ошибок, объяснений и штрафов.

2-НДФЛ

Для уточнения неверной информации в сертификате 2-НДФЛ необходимо предоставить справку об исправлении или отзыве. В названии доработанного свидетельства должно быть указано (п. II Порядка заполнения бланка свидетельства, утвержденного Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11 / 485 @):

    в поле «N ______» – номер основного свидетельства; в поле «от __.__.__» – дата выдачи корректирующего или аннулирующего свидетельства.

Исправленные справки представляются в той же форме, что и оригиналы справок. Указывайте только справку, в которой допущена ошибка, не нужно отправлять весь комплект справок за данный год (стр. 5 Порядка представления справок, утвержденного постановлением ФНС от 16 сентября. , 2011 № В-7-3 / 576 @).

При подаче корректирующего заявления неверная информация заменяется правильной. В этом случае необходимо заполнить все поля, а не только то, в котором вы допустили ошибку. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер версии может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Сертификат отзыва полностью заменяет исходный сертификат 2NDFL и предоставляется в том случае, если исходный сертификат был подан неправильно, например:

    со знаком «1»: Налог на доходы физических лиц рассчитывается с доходов, не облагаемых данным налогом, при условии, что физическое лицо не имело другого налогооблагаемого дохода в данном календарном году; знаком «1» по месту нахождения головной организации, при этом заработная плата выплачивалась работнику в экономически автономном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор С пометкой «2»: сообщалось, что физическое лицо не может собирать подоходный налог с населения, хотя налог действительно был собран.

В свидетельстве об отзыве необходимо заполнить только заголовок и разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (раздел I процедуры 2NDFL для заполнения сертификата). Свидетельство об отзыве может быть подано только один раз и только с номером исправления «99».

Если вы отправляете сертификат отзыва вместо сертификата отзыва, он «вычеркивает» исходный сертификат, и сертификат исправления, содержащий правильную информацию, не будет принят. В этом случае необходимо предоставить исходный сертификат с номером ревизии «00», новым серийным номером и текущей датой выдачи. Если такая справка подана в срок, на налогового агента будет наложен штраф в размере 200 ₽ за каждый документ, представленный после указанного срока (п. 1 ст. 126 Закона о налоговых предписаниях).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
Оксана Курбангалеева, директор ООО «Успешный бизнес консалтинг»

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на нашу рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях регламента, посоветуем, что делать в спорах, и научим, как зарабатывать больше.

Оцените статью
Добавить комментарий