Сложные вопросы, связанные с подоходным налогом с населения. Что делать. Консультация

Сложные вопросы, связанные с подоходным налогом с населения. Что делать. Консультация

Сложные вопросы НДФЛ

Старший консультант-экономист «Что делать, консультация»

С 1 января 2021 года утверждена повышенная ставка НДФЛ – 15% для доходов свыше 5 млн руб. Из статьи Оксаны Смолановой вы узнаете об особенностях применения прогрессивной ставки НДФЛ, которую следует учитывать налоговым агентам.

Определение налоговой базы

Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ понятия «основная налоговая база» и «сумма налоговых баз» были введены в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Общая налоговая база – это сумма налоговых баз, указанных в пункте 1. 2 п.1 ст. 210 Налогового кодекса. Для налоговых резидентов РФ в него входят доходы:

    от акций, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физическое лицо указало в декларации в виде победителей азартных и лотерейных игр; с операциями с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами по сделкам репо с ценными бумагами; операции по кредитованию ценными бумагами; по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, расчеты по которым проводятся на основе РВП; полученные участниками инвестиционного партнерства; в виде прибыли КИК; прочие доходы, признанные основной налоговой базой (п. 9 п. 2.1 ст. 210 ТВК РФ).

Основная налоговая база включает следующие виды доходов: заработная плата, отпускные, выплаты по болезни, социальные выплаты, выплаты GPA и другие доходы, выплачиваемые работникам.

К сумме оснований следует применять порог и прогрессивную ставку НДФЛ.

При этом в соответствии с п. 4 балл 1 ст. 224 НК РФ прогрессивная шкала не распространяется на следующие доходы:

1) доход, облагаемый по ставке 13% (§ 1 ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса)

    От продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) и (или) долей (долей) в нем Стоимость имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар; налогооблагаемый доход, полученный в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения

2) подлежит налогообложению по ставке 35% в соответствии со ст. 224 п. 2 российских TWC;

3) Облагается налогом 9% в соответствии с п. 5 ст. 224 TCRF;

4) облагается налогом по ставке 30% в соответствии с п. 6, арт. 224 ТВК России; 4) облагается налогом по ставке 30% в соответствии с п. 6, арт. 224 российского ТВК.

Вышеуказанный доход не учитывается при расчете порога в 5 млн руб.

Порядок применения ставки НДФЛ 15%

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется, если доход физического лица, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13% без вычетов, превышает 5 миллионов рублей. Налоговые вычеты применяются по-прежнему (ст. 210, ст. 225 (1) и 1.4 Правил применения ФР).

Если налоговая база с начала года превышает 5 млн рублей, НДФЛ определяется следующим образом

650 000 руб. (5 млн руб. Х 13%) + 15% от разницы между валовой выручкой и 5 млн руб.

Если при уплате НДФЛ в бюджет порог не превышен, налоговый агент перечисляет сумму без особого вознаграждения. А если бы налог оказался выше, его пришлось бы платить отдельно:

    налог в части, не превышающей 650 000 рублей; Налог, сумма которого превышает 650 000 рублей и относится к части базы, превышающей 5 миллионов рублей.

Переходный период 2021-2022 гг.

Статья 2 сек. 3 Закона № 372-ФЗ от 23.11.2020 в период до 2023 года. , при исчислении НДФЛ с доходов резидентов лимит в 5 миллионов рублей и прогрессивная шкала ставок должны применяться отдельно к каждой налоговой базе. С 2023 года при исчислении НДФЛ уже будет определяться повышенная ставка до суммы налоговых баз, за ​​исключением дохода от долевого участия в виде дивидендов.

Советник госслужбы РФ 1 класса Дмитрий Морозов поясняет: «Возможность применения повышенной ставки НДФЛ (15%) к каждой налоговой базе, а не к сумме всех оснований, установленных Законом № 372-ФЗ, применяется только к порядку исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами В 2021 и 2022 годах им следует сравнить каждую из этих налоговых баз с лимитом в 5 миллионов рублей (например, заработная плата и дивиденды отдельно) и рассчитать доходы физических лиц. налог по повышенной ставке только тогда, когда любой из них превышает этот лимит.

Если на конец года сумма девяти налоговых баз, по которым предусмотрена ставка 15% для данного работника, в сумме превышает 5 миллионов рублей (даже если он получает весь такой доход от одного налогового агента), налог орган рассчитает НДФЛ по повышенной ставке и отправит ему налоговый запрос. Ведь общий порядок исчисления НДФЛ, закрепленный в Налоговом кодексе, действует с 01.01.2021.

Читайте также:  Как сотрудник может воспользоваться преимуществом отпуска?

Если в 2021 году физическое лицо получает доход от нескольких налоговых агентов – каждый в пределах 5 миллионов рублей, но в сумме более 5 миллионов рублей, НДФЛ с общей суммы налогооблагаемой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается таким лицом до 1 декабря, 2022 год на основании налогового извещения налогового органа об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). Сумма НДФЛ по налоговой базе в пределах 5 миллионов рублей рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет каждым из налоговых агентов исходя из выплаченных им сумм доходов.

Рассмотрим пример. Сотрудник получает зарплату 2 миллиона рублей в месяц. В январе и феврале 2021 года налоговый агент удержит НДФЛ в размере 260 000 рублей (2 млн рублей х 13%). В марте выручка превысила 5 миллионов рублей. Таким образом, налоговая служба будет применять прогрессивную шкалу ставок и взимать НДФЛ:

    130 тыс. Руб. (1 млн руб. × 13%) – в размере 13% от заработной платы за март в пределах дохода 5 млн руб., Исчисленного с начала года; 150 000 руб. (1 млн руб. × 15%) – налог по повышенной ставке 15% с той части заработной платы за март, которая превышает доход в 5 млн руб. С начала года.

Налоговый агент будет удерживать НДФЛ по повышенной ставке 15% с заработной платы за апрель и последующие месяцы. Подоходный налог с населения с апрельской зарплаты составит 300 000 злотых. рублей (2 млн рублей × 15%).

Если налоговый агент допустит ошибку при исчислении налога по комбинированной ставке (650 000 рублей плюс 15% превышения порога дохода), ему не будут наложены штрафы и начислены штрафы за первый квартал 2021 года. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить недостающие суммы в бюджет до 1 июля следующего года.

НДФЛ и дивиденды

Налоговая база для дивидендов должна быть определена отдельно на период до 2023 года и после 2023 года и должна применяться система прогрессивных ставок (ст. 214 (3) НК РФ).

Например, при выплате работнику заработной платы 4 млн рублей и дивидендов 1,5 млн рублей необходимо рассчитать НДФЛ по ставке 13% отдельно от заработной платы – 520 000 рублей (4 млн рублей х 13%). ), отдельно от дивиденда – 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). Неважно, что общий доход превышает 5 миллионов рублей (пример рассматривается в стандартной ситуации по НДФЛ «Главная книга»).

Подоходный налог с населения с доходов нерезидентов

Ставка НДФЛ для доходов нерезидентов по-прежнему составляет 30%. Ставки 15% и 5% для отдельных видов доходов остаются в силе (п. 3 ст. 224 TFT FR). К ним не применяется прогрессивное налогообложение. Однако доходы нерезидентов, которые ранее облагались налогом по ставке 13%, теперь облагаются налогом по прогрессивной ставке (ст. 224 (3.1) ДФЕС). Такой доход включает:

    доход высококвалифицированных специалистов (как правило, с зарплатой более 2 миллионов рублей в год) доход иностранцев, работающих по патенту доходы мигрантов по госпрограмме доход иностранцев, имеющих статус беженца или получивших временное убежище доход для экипажей судов, плавающих под российским флагом.

К указанным выше доходам нерезидентов, общая сумма которых не превышает 5 миллионов рублей в год, применяется ставка НДФЛ 13%; на сумму более 5 миллионов рублей – 15%.

Прогрессивная ставка подоходного налога с физических лиц в отчетах о подоходном налоге с физических лиц

Налоговые посредники, уплатившие налогооблагаемым лицам доход по разным ставкам, должны заполнить части 1 и 2 расчета 6-НДФЛ по каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка, утвержденного Приказом № ЕД-7-11 / 753 от Федеральная налоговая служба от 15.10.2020 г.). Если выплачивается доход более 5 миллионов рублей, разделы 1 и 2 необходимо заполнить отдельно:

    на прибыль до 5 миллионов рублей включительно и налог 13%; доход свыше 5 миллионов рублей включительно и облагается налогом по ставке 15%.

В соответствии с Приказом Минфина России от 12 октября 2020 г. № 236н по налогу на доходы физических лиц, для части налоговой базы, превышающей 5 млн. Bri, устанавливается отдельный НК – 000 101 02 080 01 0000 110.

Кроме того, пояснение порядка выполнения расчета нового 6-НДФЛ (с примерами) для налогооблагаемого дохода по более высокой ставке налога см. В письме Федеральной налоговой службы BS-4-11 / 19702 @ от 1 декабря 2020 года.

Таким образом, порядок расчета, уплаты и заполнения декларации по НДФЛ имеет множество особенностей и нюансов, которые налоговые агенты должны учитывать с 2021 года.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2021 года. И каких доходов это не коснется

С 2021 года в России будет действовать прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это означает, что вместе с увеличением доходов будет увеличиваться ставка НДФЛ. Для дохода более 5 000 000 рандов в год это будет 15% от суммы превышения. Новая ставка не будет применяться ко всем доходам, есть исключения. Однако есть переходные положения на 2021 и 2022 годы.

Читайте также:  Какие преимущества и платежи получат почетные доноры в 2021 году?

Вот кому придется платить больше и куда должны идти деньги

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается в случае НДФЛ, НДФЛ. Это налог, который вычитается из вашей заработной платы, выплачивается при продаже вашей собственности и возвращается посредством удержаний.

Обычная ставка подоходного налога с населения составляет 13%. Это касается большинства доходов жителей. Налог на натуральные льготы или вознаграждения может составлять 35%, а на проценты по облигациям с ипотечным покрытием – 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% на дивиденды, 30% – на прочие доходы и 13% – в отдельных случаях, например, если они являются гражданами EWEA или высококвалифицированными специалистами.

Повышение применяется к НДФЛ, который взимается по ставке 13% от обычного дохода, такого как заработная плата или неполный рабочий день в рамках общей системы.

Каких доходов касается повышение ставки

В Налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупная налоговая база. Это те виды доходов, которые учитываются при расчете прибыли. В целом порог в 5 000 000 рандов относится конкретно к сумме налоговой базы, а не к каждому индивидуальному доходу. Однако в 2021 и 2022 годах действует особое правило.

Для резидентов совокупная налоговая база будет включать такие доходы, как:

Основная налоговая база – в т. ч. заработная плата по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП в ОСНО. От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаются в декларации. В виде выигрышей в азартных играх и лотереях. Об операциях с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. По сделкам обратного репо с ценными бумагами. Операции по кредитованию ценных бумаг. Расчеты по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на основе TRS. Получено участниками инвестиционной компании. В виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.

Перечень доходов для нерезидентов указан в п. 2.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ по состоянию на 2021 год. В отличие от жителей, продажа недвижимости и подарки будут учитываться в их доходе.

Эти основы необходимо рассчитывать отдельно.

Как считать НДФЛ по новым правилам

С 2021 года к одному и тому же доходу должны применяться две ставки НДФЛ:

если доход за год меньше или равен 5 000 000 рублей – 13%; Если доход превышает 5 000 000 000 в год – 650 000 плюс 15% от суммы превышения.

Это означает, что повышение ставки распространяется не на всю сумму дохода, а только на его излишек.

А если ваш годовой доход меньше 5 000 000 рупий, то вообще ничего не изменится. Закон распространяется только на тех, кто зарабатывает более 417 000 злотых. ежемесячно. Таких людей в России очень мало: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы – да еще если бы на них повлияло повышение ставок.

Например, Егор зарабатывает 80 000 рупий в месяц. В течение года он зарабатывает 960 тысяч. руб. Повышение ставки на него не распространяется.

Анна зарабатывает 250 000 рупий. Его доход за год – 3 000 000 р. Ставка НДФЛ для Анны, как обычно, составит 13%.

Виктор зарабатывает 430 000 рупий в месяц. Это 5 160 000 рупий в год. Его доход превышает 5 миллионов, поэтому НДФЛ следует рассчитывать следующим образом: 650 000 рандов + (5 160 000 – 5 000 000 рандов) × 15% = 674 000 рандов.

Без повышения Виктор заплатил бы 670 800 рандов, что является увеличением подоходного налога с населения, при зарплате в 430 000 рандов в месяц это было бы 3200 рупий в год или 267 рандов в месяц.

В 2021 и 2022 годах налоговые агенты для расчета профицита будут учитывать не сумму налоговых баз, а каждую из них в отдельности. Если лимит для каждого из них соблюден, повышенная ставка не применяется. В этой формулировке не все понятно. Например, смогут ли налоговые органы взимать НДФЛ по повышенной ставке, если сумма оснований окажется выше 5 миллионов рублей? Такая формулировка может означать, что налоговым агентам придется упростить свои расчеты, но все равно придется платить дополнительный налог на основании отчетов. Но дополнительных комиссий в размере 15% в этом случае может и не быть, ведь в акте ничего не указано. Пока этот вопрос не прояснен.

Читайте также:  Что юрист должен знать о подаче жалоб в ЕСПЧ

Вычеты будут учтены при расчете налоговой базы. Иными словами, к доходу сначала применяется вычет на ребенка, лечение, покупка дома или бизнес-расходы IE, а затем сравнивается налоговая база с 5 000 000 рандов. Например, если ваша годовая зарплата составляет 6 000 000 рупий, но вы имеете право на вычет в размере 2 000 000 рупий за покупку жилья в том же году, налоговая база будет меньше установленного лимита – и ставка не увеличится.

Налог будет взиматься в основном налоговыми агентами – теми организациями и ИП, которым необходимо удерживать НДФЛ при выплате своих доходов. Чаще всего это работодатели, иногда приходится декларировать собственный доход. Каждый налоговый агент сможет учитывать только свою часть дохода, а не всю сумму. Заработная плата на одном рабочем месте может быть менее 5 000 000 песо, а на нескольких рабочих местах – больше.

Если зарплата от нескольких работодателей

В случае получения дохода из более чем одного источника каждый налоговый агент будет удерживать налог только со своей части, не учитывая общую налоговую базу для налогоплательщика в целом. Например, две компании платят по 3 000 000 P. Они взимают подоходный налог с населения по ставке 13%, даже если общий годовой доход превышает 5 000 000 рупий.

Тогда налоговая инспекция получит информацию обо всех платежах, суммирует их, рассчитает профицит и начисляет НДФЛ по повышенной ставке. Размер доплаты будет указан в налоговом уведомлении – ее необходимо оплатить до 1 декабря следующего года.

Введена отдельная НКО по уплате НДФЛ по ставке 15% – 182 1 01 02 080 01 1000 110.

Если налоговый инспектор допустит ошибку в расчетах, он не будет оштрафован и оштрафован за первый квартал 2021 года. Но при условии погашения задолженности до 1 июля.

К этому законопроекту еще много вопросов, поэтому обязательно будут дополнительные пояснения. Например, неясно, будут ли учитываться налоговые базы, входящие в одну группу «Прочие доходы»: заработная плата и коммерческий доход отдельно. От этого зависит расчет налога на 2021 и 2022 годы.

Какие доходы не учитываются

Доход от более крупных сделок не включается в расчет общей налоговой базы для резидентов:

Продажа недвижимости, кроме ценных бумаг, например, земельных участков или квартир. Подарки в натуральной форме, например, автомобиль или часть дома. Страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Если квартира продается за 6 000 000 рандов, повышенная ставка не применяется. Если бы моя тетя пожертвовала земельный участок за 8 000 000 фунтов стерлингов, то ставка для жителей также была бы 13% – без надбавки.

Куда пойдут деньги

Обычно подоходный налог с населения распределяется между бюджетами и тратится на обычные расходы: жилье, больницы, спорт, дороги, культуру.

Однако налог на премию будет взиматься и расходоваться отдельно. Эти суммы планируется направить на конкретную цель: в качестве дополнительных средств на лечение детей, страдающих редкими и опасными заболеваниями.

Всего в 2021 году таким образом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого может хватить примерно на 375 инъекций Золгенсмы, самого дорогого в мире препарата, спасающего жизни детей с атрофией спинных мышц. Сейчас родители и благотворительные организации собирают деньги на этот препарат, и откладывать лечение – недопустимый вариант.

В течение трех лет дополнительные поступления по НДФЛ могут составить 190 млрд рублей. Если повышение налогов пойдет на такое благородное дело, окажется, что самые богатые люди в стране будут в обязательном порядке вносить свой вклад в лечение детей – и будут отдавать небольшую часть своего дохода. При ежемесячной зарплате в 1 000 000 рандов дополнительный налог составит примерно 1% от общего годового дохода. Итак, из миллиона заработанных нужно отдать около 10 000, чтобы спасти чью-то жизнь.

Как будут потрачены эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, получат ли реальную помощь дети – другой вопрос. Надеемся, что процесс финансирования из нового источника будет простым и несложным.

Оцените статью
Добавить комментарий