Налоговое бремя

Налоговое бремя

Формула расчёта налоговой нагрузки

Каждый предприниматель, стремящийся увеличить свою прибыль, испытывает неизбежное налоговое бремя. Желание снизить затраты на уплату налогов естественно, но важно не выходить за рамки, установленные законом. Однако налоговое бремя не может быть слишком низким, поскольку в этом случае имеют место практически определенные нарушения налогового законодательства, выявление которых может быть направлено налоговыми органами в ходе плановой или внеплановой проверки.

Каковы составляющие налогового бремени, какова его роль в экономической деятельности, как рассчитывать на разных уровнях экономики и может ли предприниматель это делать сам – все эти вопросы мы обсудим ниже. Присоединяйтесь к нам!

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налоговой нагрузки используется для определения финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Он может быть как относительным, так и абсолютным.

Сумма, взимаемая с предпринимателя по его обязательствам как налогоплательщика, выраженная определенным числом, является абсолютной величиной налоговой нагрузки.

Эта сумма необходима предпринимателям, чтобы они могли спланировать соотношение затрат и доходов, оптимизировать деятельность и оценить ее прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую ресурсы, которые предприниматель выделяет от осуществляемой деятельности на свои налоговые расходы. Такой подход относительный, так как учитывает множество параметров, которые учитывает ФНС.

Таким образом, относительная налоговая нагрузка лучше подходит для анализа влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предпринимателя и прибыльность его бизнеса.

Иногда налоговое бремя приравнивается к эффективной налоговой ставке, то есть к процентной доле фактического налогового платежа в общей налоговой базе. В случае налогового бремени по данному налогу допустимо применять это определение, как в некоторых нормативных актах.

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев отбора «удачливых» налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, ее документальное регулирование в первую очередь распространяется на документы, выдаваемые Федеральной налоговой службой. Взаимоотношения налогоплательщиков и контролирующих органов регулируются такими актами:

    Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования налоговых проверок на местах» от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06 / 333 с приложением № 3 – справочные данные, ежегодно обновляется и обновляется; Письмо ФНС РФ «О работе комиссии налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2 / ​​12722 содержит формулу расчета налоговая нагрузка по различным видам налогов и особым налоговым режимам.

ПРИМЕЧАНИЕ: Вся эта информация также находится на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Кому и зачем это нужно

Определение того, сколько денег тратится на налоги, – важный момент, определяющий деятельность хозяйствующих субъектов разного уровня:

    сами налогоплательщики – могут оценить эффективность своих действий, определить риск налоговой проверки, выбрать оптимальный налоговый режим, спрогнозировать дальнейшие действия; Федеральная налоговая служба с помощью этих данных разрабатывает свою контрольную деятельность, а также имеет возможность влиять на модернизацию налоговой системы в целом; Минфин и другие структуры экономического государства изучают экономическую ситуацию на региональном и государственном уровне на основе данных о налоговой нагрузке, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.

Какую именно нагрузку будем считать?

Помимо информации, указанные документы могут дать предпринимателям возможность самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку по специально разработанным формулам.

Первый документ (приказ ФНС) содержит общую формулу, которая поможет в исчислении общей налоговой нагрузки, то есть той части средств, которая была начислена к уплате на основании налоговых деклараций по отношению к сумме налоговых деклараций. доходы учитываются Госкомстатом (в отчете о прибылях и убытках).

ВАЖНО: При расчете этого бремени учитывается НДФЛ, но не НДС. Взносы во внебюджетные фонды исключаются из расчета, так как не все они контролируются Федеральной налоговой службой.

Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько формул расчета различных налогов и различных специальных налоговых систем.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Совокупная нагрузка

Общая налоговая нагрузка рассчитывается очень средне. Его формула очень проста: это частное от налоговых вычетов и дохода. В доработанной версии это могло бы выглядеть так:

TI = CnOg x 100% / Cvg – НДС,

TI – налоговая нагрузка;
TTR – сумма уплаченных налогов по данным отчета в финансовом году;
TTR – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующая данному налоговому году; не включает НДС и акциз.
Данная методика разработана и рекомендована к использованию Министерством финансов Российской Федерации.

Бремя будет считаться низким и привлечет внимание налоговых органов, если расчетное значение будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС.

ИНФОРМАЦИЯ! Существуют и другие методы расчета общей налоговой нагрузки, предлагаемые в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем налоговую нагрузку на гипотетическое ООО Долгождан, работающее в сфере гостиничного бизнеса.

Федеральная налоговая служба установила среднюю нагрузку для этого вида бизнеса на уровне 9%.

Согласно финансовой отчетности за 2015 год выручка компании составила 40 млн рублей. В налоговых декларациях компании за этот год указаны следующие суммы налоговых вычетов:

    НДС – 1,1 млн руб.; налог на прибыль – 1,2 млн руб.; налог на недвижимость с юридических лиц – 520 тыс. зл. рубли транспортный налог – 250 тыс. руб.

Подоходный налог с населения в размере 750 тысяч злотых был удержан из заработной платы сотрудников. Страховые взносы, а также переводы в пенсионный фонд не имеют значения для этого расчета.

Налоговая нагрузка на “Dołgożdan” Sp. z o. o: 1,100,000 + 1,200,000 + 520,000 + 250,000 + 750,000 = 2,625,000 руб. Делим на прибыль: 2 625 000/40 000 000 = 0,065. Умножаем его на 100% и получаем 6,5%.

Читайте также:  Ремонт квартиры - Что вы можете и что нельзя сделать в 2021 году?

Расчетный результат ниже среднего (9%) установленного ФНС по данному виду деятельности. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездной налоговой проверки, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для объяснений.

Нагрузка по конкретному налогу

Чаще всего налоговая нагрузка исчисляется исходя из НДС и налога на прибыль.

Уровень нагрузки по налогу на прибыль

Если он окажется ниже этих показателей, ФНС будет уведомлена:

    для коммерческих предприятий – менее 1%; для других организаций, в том числе производственно-строительных – менее 3%.

Он рассчитывается по следующей формуле:

NNp = Np / (Др + Двн),

где:
Например – налоговая нагрузка на прибыль;
Cr – налог на прибыль по результатам годовой декларации;
Дr – доход от реализации, определяемый по результатам декларации о прибыли
Двн – прочие (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации.
Результат умножается на 100 процентов.

Уровень налоговой нагрузки по НДС

Федеральная налоговая служба признает низкий уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года сумма налогового вычета по НДС составляет 89% и более от полной суммы НДС.

Рассчитать бремя НДС можно несколькими способами.

Разделите уплаченную сумму НДС (НДС) на показатели налоговой базы согласно разделу 3 соответствующей декларации, ориентированной на состояние российского рынка (НБРФ):

НДС с НДС = НДС / NBrf

Найдите отношение суммы НДС в декларации (VATR) к общей налоговой базе, охватывающей как российский рынок, так и показатели экспортного рынка (NBrf):

НДС в декларации по НДС = НДС / NBrf.

Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей

IP. Индивидуальный предприниматель должен рассчитать налоговую нагрузку по ПНН. Для этого необходимо число, указанное в их объявлении, разделить на число, указанное в объявлении 3НДФЛ. Плательщики упрощенной системы налогообложения должны принять сумму своей задолженности, начисленную по декларации, и разделить ее на доход в соответствии с 3НДФЛ. Предприниматели, охваченные единой системой сельскохозяйственного налога, делят сумму налога соответственно на сумму дохода в соответствии с декларацией 3НДФЛ. Те, кто выбрал ОСНО, добавляют НДС и налог на прибыль и находят отношение полученной суммы к общему доходу, отраженному в отчете о прибылях и убытках.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если предприниматель уплачивает другие налоги в дополнение к вышеупомянутым налогам, например, на землю, воду, недвижимость и т. Д. (Кроме НДФЛ), все эти налоги будут участвовать в расчете общей нагрузки.

Если налоговая нагрузка окажется низкой, это не означает обязательных штрафов: они могут быть наложены только по результатам проверки, риск которой в такой ситуации, естественно, возрастает.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2021 году – изменения

Налоговая нагрузка – один из основных показателей, на основании которого рассчитывается определенный минимальный уровень отчислений в бюджет. Если компания не «достигла» минимума в своей сфере деятельности, это может стать поводом для проведения выездных проверок налоговыми органами. ФНС опубликовала на своем сайте новые значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности на 2021 год – посмотрите, что изменилось и как рассчитать свою налоговую нагрузку.

Что такое налоговая нагрузка

Под этим термином понимается часть дохода, уплачиваемая предприятием в бюджет. Часто налоговая служба на основе значения этого коэффициента понимает, достаточно ли работает предприятие. ФНС рассчитывает средние значения нагрузки по каждому виду экономической деятельности и публикует таблицы с коэффициентами.

Банки также используют величину налогового бремени при принятии решения о предоставлении кредита или обслуживании компании. Если сумма отчислений в бюджет от общего оборота на счете меньше установленной законом, то компания считается недобросовестной.

Безопасные значения налоговой нагрузки в 2021 году

Эти значения меняются каждый год и публикуются Федеральной налоговой службой по данным статистической отчетности. Ниже представлена ​​таблица с коэффициентами, которым налоговые органы будут следовать в 2020 году.

До середины 2021 года налоговые органы используют данные за 2019 год, и только в середине года рассчитываются новые данные, собранные за 2020. Ниже представлена ​​таблица с текущими коэффициентами, используемыми в настоящее время ФНС.

Фискальная нагрузка,%.

Для сравнения: фискальная нагрузка на БК,%

Сельское хозяйство, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – в целом

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

лесоводство и лесоводство

Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров – в целом

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – всего

горнодобывающая промышленность и разработка карьеров, кроме топлива и материалов для производства энергии

Обрабатывающая промышленность – в целом

производство продуктов питания, напитков и табака

производство текстиля, одежды

производство кожи и кожгалантереи

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

производство бумаги и бумажных изделий

печать и копирование носителей информации

производство кокса и нефтехимии

производство химикатов и химических продуктов

производство лекарств и материалов, используемых в медицинских целях

производство резиновых и пластмассовых изделий

производство изделий из прочего неметаллического минерального сырья

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группы

производство компьютеров, электронной и оптической продукции

производство электрооборудования

производство прочих транспортных средств и оборудования

Читайте также:  Пенсионный возраст во Франции, размер пенсионных пособий и социальных выплат

производство автомобилей, прицепов и полуприцепов

Производство и поставка электроэнергии, газа и пара; кондиционер – в общем

производство, передача и распределение электроэнергии

Производство и распределение газового топлива

производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха

Если компания ведет более одного вида экономической деятельности, следует следить за значениями налоговой нагрузки для одного, указанного в качестве основного. В случае перехода компании в другую отрасль необходимо своевременно вносить данные по данной теме в Единый государственный реестр юридических лиц. Если деятельность компании не подпадает ни под один из видов, указанных в приведенном выше списке, то следует искать по стоимости наиболее близкую к ее отрасли.

Как посчитать налоговую нагрузку

Первое, что нужно понять – что брать для расчетов. Согласно последним инструкциям налоговых органов:

    доход получен без акцизов и НДС; страховые взносы исключаются из расчета; доход определяется по строке 2110 годового отчета о финансовых результатах; сумма налога включает уплаченный НДФЛ.

Коэффициент налоговой нагрузки рассчитывается по формуле:

Расходы по налогу = уплаченная сумма налога / доход * 100.

Пример расчета

Согласно налоговой декларации машиностроительной компании, в прошлом году компания уплатила налогов в размере 850 000 рублей. При этом страховые взносы составили 330 000 рублей. Выручка компании – 9,5 млн руб. (без НДС). Рассчитаем доступную налоговую нагрузку:

850 000/9 500 000 * 100 = 8,94.

Страховая премия взимается с:

330 000/9 500 000 * 100 = 3,47.

Теперь сравните полученные значения со средними по отрасли. По машиностроению общая нагрузка составляет 9,9, по страховым взносам – 4,4. Можно сделать вывод, что эта компания платит меньше налогов, чем средняя компания в этой предпринимательской отрасли. Следовательно, компания находится под пристальным вниманием налоговых органов – компания может быть включена в план проверки местных налоговых органов или потребуются разъяснения от Федеральной налоговой службы.

Формулы расчетов для разных видов налогообложения

Налоговая инспекция рассчитывает нагрузку для каждого предприятия отдельно, в зависимости от вида налогообложения и вида налогов. Разберем подробно методики расчета для каждого конкретного случая.

Для организаций на ОСНО

Налоговая нагрузка = (Общая сумма НДС к уплате в бюджет + Общая сумма налога на прибыль, начисленная к выплате) / Доход * 100,

    сумма НДС начислена по ст. Сумма НДС заряжена на стр. 40, пункт 1 НДС Декларация; – Сумма НДС. 1 НДС Декларация; Сумма налогов – от Page 34 Par. 1 декларация CPT; – от Page 34 Para. 2 Декларации CPT Налоговая стоимость – ROW 180, Page 2 от налоговой декларации прибыли; Доход – от 2110 финансовых отчетов.

Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

Налоговая нагрузка = налог на прибыль / общий доход при условии налогообложения * 100,

    Подоходный налог на отдельные лица собирается из стр. 40, раздел. 1 из 3-ятвета; Сумма дохода – на стр. 40, Раздел 1 из 3-ясных объявлений; – от стр. 60, раздел 2 из 3-я PIT-декларации. 60, раздел. Сумма доходов – стр. 60, точка 2 из 3-япированной декларации.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН

Налоговая нагрузка = количество убрана налога / количество доходов, полученных * 100,

    Сумма налога обвиняется в с. 133, секты. 2.1.1, 2.1.2 и п. 273, 280 разделов. 2.2 Декларация о упрощенной системе налогообложения; Общий доход – от стр. 113, секты. 2.1.1, 2.1.2 и ROW 213, раздел 2.2 налоговой декларации. 2.2 налоговой декларации на упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на ЕСХН

Налоговая нагрузка = сумма зачисленного налога / суммы полученного дохода * 100,

    Сумма налога дается на странице 24 Налогового кодекса Российской Федерации. 50, раздел 2 фиксированной декларации; Налоговая нагрузка собирается от ряда 50, раздел 2 декларации CAP. Сумма налога показана на стр. 50, раздел 2 декларации CAP; Сумма дохода взимается на странице 10 объявления CAP. Сумма налога взимается на странице 10 раздела 2 Объявления Общества; Сумма дохода взимается на стр. 10. Сумма дохода учитывается в строке 10, раздел 2 фирменной декларации.

Если компания необходима для оплаты транспортировки, водных и налоговых налогов, акцизных налогов, налога на добычу полезных ископаемых, использование ресурсов, они также включены в расчеты.

Нагрузка по НДС

Для компаний, приносящих выгоду из этого типа налога, налоговая администрация также рассчитывает определенную масштаб отчислений в соответствии со следующей формулой:

Правильный вес вычетов = Общее количество отчислений / Общая сумма НДС приобретена * 100%,

    Вычеты собираются от ряда 190, раздел 3 декларации НДС; – вычеты собираются от ряда 190 года, оговорка на налоговой декларации. 3 декларации НДС; Сумма НДС собирается из строки 118, раздел 3 декларации НДС. Раздел 3, строка 118 декларация НДС.

Если результат расчета превышает 89%, компания включена в группу риска, поэтому стоит проверить вывод НДС до каждого представления Декларации. В случае повышенных ценностей лучше отложить часть вычетов на будущее или оставить их в текущей форме и подготовить ответы на вопросы налоговых органов и подтверждающих документов.

Нагрузка по НДФЛ

Налоговое бремя на налог с подоходным налогом определяется по формуле:

Налоговая нагрузка Pit = PIT / общий доход от этой деятельности * 100%.

Налоговая служба потребует объяснений, если полученная стоимость слишком низкая. Для юридических лиц Важным показателем будет динамика платежей, FSN обратит внимание на ли компания:

    Сумма ямы снизилась в отношении предыдущих периодов более чем на 10% за квартал или в год. Сумма личного налога на прибыль была обнаружена, что компания заплатила вознаграждение ниже среднего уровня в регионе. Также посмотрите на уровень страховых взносов – не уменьшились ли они с тем же количеством сотрудников.
Читайте также:  Как правильно отменить запись в трудовой книжке в 2021 году?

Как контролировать налоговую нагрузку

При рисовании рутинных аудитов, налоговые чиновники сначала учитывают компании

    действуя с отрицательной прибылью прибыль; с высоким процентом доходных налоговых вычетов или НДС; заниженный нагрузка на первичную вклад, соответствующую выбранной налоговой системе; Зависимость с выплатом налогов; После сокращения объема взносов в бюджет по сравнению с предыдущими годами; Применение неоправданных привилегий с точки зрения уплаты налогов.

Все эти факторы приводят к тому, что налоговая служба начинает сомневаться в «добросовестности» компании и президенту направляется официальное письмо с объяснением несоответствий. Если ответ непонятен или не соответствует реальной ситуации, проверки не избежать.

С другой стороны, анализ также должен проводиться внутри компании, чтобы своевременно выявить проблемы, связанные с налоговой политикой, и выявить ее нерациональность. В этом случае можно будет провести ряд мероприятий по корректировке налоговой базы посредством налогового планирования. Сделать это может лично менеджер или главный бухгалтер под контролем владельца бизнеса.

Необходимо обеспечить, чтобы налоговая нагрузка была не ниже 1% от средней по отрасли. Этот коэффициент может быть выше указанного ФНС, но это будет означать, что компания переплачивает налоги. Чтобы спланировать налоговую нагрузку, следует:

    Проверить текущий требуемый уровень налоговой нагрузки; планирование начислений по каждому виду налогов и по предприятию в целом; определить методы, с помощью которых может быть достигнут желаемый результат; контролировать выполнение поставленной задачи и периодически производить расчеты самостоятельно. Своевременное изменение налоговой политики позволит избежать налоговых проверок со стороны налоговых органов.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку

Практически каждая недавно открытая компания будет ниже установленного законом уровня. Как правило, налоговые службы учитывают дату создания компании при каждой проверке документов, но вам может потребоваться предоставить дополнительные разъяснения в ФНС.

Сложнее будет тем компаниям, которые работают больше года, а налоговая нагрузка в последнее время снизилась. В этом случае на причину чаще всего указывают несколько ОКВЭД – налоговые органы часто используют для некорректных расчетов только основной вид экономической деятельности, поэтому данные могут быть завышены. В этом случае вы можете:

    сменить основной ОКВЭД и сообщить фискальной службе, что раньше работали по нему – это не запрещено законом; самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку отдельно для каждого вида бизнеса.

Пересчет налоговой нагрузки также может быть полезен для проверки того, включен ли НДФЛ в расчет налоговой нагрузки. В ФНС об этом налоге часто забывают и в результате получают завышенные цифры.

Если все значения рассчитаны правильно, компания может объяснить занижение коэффициента налоговой нагрузки следующим образом:

    ведется не только производственная, но и инвестиционная деятельность; Большое внимание уделяется развитию производственной (или торговой) сети; началось освоение нового вида деятельности (подходящего для компаний, работающих несколько лет).

Также можно указать налоговым органам данные статистики по конкретному региону и отрасли, что существовали объективные причины ухудшения деятельности в тот период. Это может быть наследство в зоне деятельности компании или в смежной сфере, где находятся основные покупатели и т. Д. Например, часто приводятся объективные обстоятельства для снижения налоговой нагрузки:

    Снижение продаж продукции; резкое удорожание сырья у поставщиков; увеличение административных расходов, заработной платы сотрудников и других расходов.

Все данные должны подтверждаться отчетами за предыдущие периоды, когда все было хорошо и налоговая нагрузка была выше. Тогда выяснится, что на тот момент компания фактически боролась с проблемами, из-за которых сократились отчисления в бюджет.

Некоторые послабления для клиентов банков

До конца сентября 2020 года действуют исключения для юридических лиц в качестве меры поддержки бизнеса в посткарантинный период. Они касаются клиентов банка – теперь организации, налоговая нагрузка которых не превышает 0,9% оборота, не будут считаться подозрительными, как это было раньше. Предел доли платежей по налогу с оборота на счете может быть не менее 0,5%.

Основными критериями, по которым банки определяют надежность своих клиентов в настоящее время, являются:

    Минимальная налоговая нагрузка – временно от 0,5%, с начала октября вернется к докризисным 0,9%. В списках 550-P и 639-P нет покупателей или поставщиков, которые идентифицированы как нарушающие список компаний-клиентов банка.

Наличие платежей, подтверждающих реальность деятельности. Например, плата за воду, Интернет, аренду офиса, телефон, заработную плату и другие социальные выплаты для сотрудников, страховые взносы, подоходный налог с населения и т. Д.

Довольно частое снятие наличных или снятие с карты компании посредством ссуд физическим лицам, в том числе руководителям.

Все эти меры предназначены для отслеживания компаний, отмывающих деньги. Следовательно, чем больше реальных расходов и поступлений на счету компании, тем больше она заслуживает доверия в глазах банков.

Оцените статью
Добавить комментарий