Контролируемые транзакции

Контролируемые транзакции

ФНС разъяснила ИП правила заполнения обновленной 3-НДФЛ

Налоговые органы уделяют пристальное внимание контролируемым сделкам. Эти сделки, заключаемые между взаимозависимыми участниками рынка, относятся к отдельной категории. Элемент прибыли в таких сделках достаточно значителен, и Федеральная налоговая служба заинтересована в тщательном контроле налоговых платежей по ним. В статье обсуждается специфика контролируемой сделки и критерии квалификации сделки как таковой, в том числе изменения этого года, а также приводятся примеры и пояснения.

В понимании положений о контролируемых экономических сделках сделка – это любая сделка, в результате которой возникают, изменяются или прекращаются гражданско-правовые права (обязанности). По данным Федеральной налоговой службы, понятие «контракт» – это не то же самое, что «сделка», и контракт не может быть разовой сделкой (документ ОА-4-13 / 14433 от 30.08.12).

Взаимозависимые и секретные подразделения указаны в ст. 20 Налогового кодекса. Взаимоотношения между ними могут повлиять на финансовые показатели и условия их совместной работы. Проявления взаимозависимости деловых партнеров:

Предприятие участвует во втором предприятии совместно более чем на 1/5 доли;

    индивид подчиняется другому по должности; партнеры – родственники, супруги, находятся в отношениях усыновления, опеки, попечительства.

Сделка может быть признана контролируемой по решению суда (ст. 105.14-10 НК РФ). Аналогичным образом, связанные стороны могут быть признаны связанными по решению суда (статья 20-2, Там же).

    Пример: один из российских участников контролируемой сделки на сумму 1 млрд рублей. (условно), обнаружив, что лимит транзакций на данный год может быть превышен, он обращается к услугам посредников и включает их в программу транзакций. Он продает продукции компании А за 0,7 миллиарда рублей и компании Б за 0,3 миллиарда рублей, и они продают товары дочерней компании. Федеральная налоговая служба вправе обратиться в суд с иском о признании сделки проверенной. Суд удовлетворит эти иски, если будет доказано, что посредники формально участвовали в сделке и фактическая сумма сделок между связанными сторонами составила 1 млрд рублей. В случае контролируемых сделок ФНС имеет право проверять цены сделок на соответствие рыночным ценам несколькими способами, при необходимости комбинируя их (Налоговый кодекс, ст. 105 п. 7). Конечная цель – налоговая проверка: подоходный налог; НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ;

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ МИНЕРАЛОВ;

НДС;

    налог на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья. Пример: Зависимые партнеры заключили сделку на 200 млн руб. Федеральная налоговая служба проверила сделку и установила ее рыночную цену в 500 млн рублей. По результатам проверки за недостающую прибыль будет начислен дополнительный налог в размере 300 млн рублей.

Если при проверке контролируемой сделки должностные лица обнаружат недоплату налога в бюджет, штраф составит 40% от суммы недоплаты, но не менее 30 000 руб. (Налоговый кодекс РФ, ст. 129 п. 3). Налоговый кодекс устанавливает порядок уведомления ФНС о контролируемых сделках (ст. 105.16). Декларацию можно подать на бумаге или через ЕСС.

Этот документ содержит следующую обязательную информацию:

    отчетный год; предмет сделки (товар); информация об участниках; информация о доходах и расходах (убытках) по сделкам, в том числе о размещении расчетов в регулируемых ценах. Информация об участниках включает:

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ ИП на ЕНВД и как это правильно сделать

Наименование юридического лица, ИНН (если организация зарегистрирована в ФНС РФ);

Ф. И.О. индивидуального предпринимателя, его идентификационный налоговый номер;

Сроки сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога для ИП

Полное имя и гражданство физического лица без регистрации ИП.

Срок подачи заявок истекает срок действия приложений 20 мая в следующем году. Этот документ заключается в месте местоположения или регистрации, если налогоплательщик учитывается среди крупнейших (кН). Для неправильной информации или предоставления неточной информации 5000 наказуются. Рублей (Пункт 4 статьи 129).

Важно: руководящий орган имеет право запрашивать информацию о контролируемых транзакциях и использовать их после завершения контроля для контроля других лиц в области той же контролируемой транзакции. Информация должна быть доставлена ​​в течение 30 дней с момента получения заявки (TC РФ, арт. 105.17, 105.15).

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году

Контролируемые транзакции определяются на основе критериев, содержащихся в налоговом порядке. Они были представлены в таблице, отражающие изменения в законодательстве в этом году. Чтобы распознать транзакции для контролируемого, достаточно встретиться хотя бы одним из вышеуказанных условий.

Изменения в правилах, которые в этом году касается всех российских участников таких операций, определяются единым пределом дохода в 1 миллиард рублей (ранее эти значения могут варьироваться в зависимости от транзакции). (Ранее эти значения могли быть разными, в зависимости от транзакции), а для иностранцев – 60 млн руб. (Ранее транзакции с иностранцами были контролированы). (Ранее транзакции с иностранцами были полностью контролированы). Российские компании должны дополнительно соответствовать условиям искусства. 105.14-2 Налогового кодекса. Новые показания позволили определить транзакцию в качестве контролируемой – по отношению к экстракции углеводородов и различных ставок налога на прибыль.

Читайте также:  Врачи пренебрегают: статья УК РФ, куда обращаться, шаблон жалобы

Сделки с участием посредников также включены в зону контроля, при условии, что сумма дохода от них превышает предел. Годовой доход рассчитывается с учетом положений пункта 25 Регламента Совета Министров (ТК РФ, ст. 105,14-9).

Внимание! Проценты по кредитному договору добавлены к доходу (документ Министерство финансов №03-01-18 / 4-67 от 23/05/12).

Текстура, перечисленные ниже, не рассматриваются как контролируемые:

Члены консолидированной группы налогоплательщиков, другие, чем связаны с выплатом встречаются в качестве интереса.

Транзакции, чьи партии одновременно:

Они зарегистрированы в определенном компонентах Российской Федерации

У них нет отдельных суб-факультетов в других регионах Российской Федерации или за рубежом;

    не выдерживать подоходный налог в бюджеты других регионов; не имеют убытков о расчетах подоходного налога, включая предыдущие годы;

3-НДФЛ для ИП на УСН

Нет причин распознавать транзакции, контролируемые в соответствии с искусством. 105,14-2 пары. 2-7 Налоговая постановка.

    Транзакции на углеводородах в одном новом поле подводной лодки. Кредитные соглашения между банками до одной недели (7 дней) включительно. Военно-технические операции с зарубежом.

Кроме того, сделки, связанные с гарантией, гарантия между российскими юридическими лицами, которые не являются банками, российские взаимозависимые лица о предоставлении кредитов без интересов не подлежат контролю. Контроль также не подвержены транзакциям, состоящим в присвоении прав (дебиторской задолженности), если они должны предотвратить банкротство банка.
Список неконтролируемых транзакций был указан в пункте 4 искусства. 105.14 TCRF. Эти транзакции исключаются из контролируемых транзакций независимо от того, соответствуют ли они требованиям искусства. 105.14 Para. 1-3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Положения искусства. 105.14 настоящего Кодекса (поправка Федерального акта № 302-ФЗ 3 августа 2018 года) применяется к контролируемым сделкам, с которым доход и (или) затраты признаются при расчете налогообложения на налогу корпоративного налога в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. С 1 января 2019 года, независимо от даты соответствующего договора

Статья 105.14. Контролируемые транзакции

Видеть. Энциклопедии, позиции высших судов и других комментариев по искусству. 105.14 российского налогового кодекса. 1 Под контролируемыми сделками для целей настоящего Кодекса понимаются операции между связанными сторонами (с учетом особенностей, предусмотренных в настоящей статье). Следующие операции будут считаться сделками с заинтересованностью для целей настоящего Кодекса: Положения ст. 105,14 с. 1 п.1 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ) в части признания операций с налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога или единого налога на прибыль по контролируемым сделкам. с 1 января 2014 г.

1) Сумма сделок по продаже (перепродаже) товаров (выполнение работ, оказание услуг) с участием (через) лиц, не связанных друг с другом (с учетом реквизитов, указанных в данном пункте). Комбинация сделок, упомянутая в этом параграфе, должна рассматриваться наравне со сделкой между связанными сторонами, без учета существования третьих сторон, с которыми (посредством посредничества) заключена такая комбинация сделок, при условии, что такая третья сторона стороны, которые не признаются для связанных организаций и которые участвуют в указанной комбинации операций

они не выполняют никаких дополнительных функций в этом сочетании сделок, за исключением организации продажи (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, которое считается созависимым с этим человек;

    не рисковать и не использовать какие-либо активы для организации продажи (перепродажи) товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, которое считается связанным с этим лицом; В подпункт 2 внесены изменения 17 марта 2021 г. – Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ.

2) Внешнеторговые операции с товарами, относящимися к одной или нескольким товарным группам, указанным в пункте 5 настоящей статьи.

3) Сделки, в которых одной из сторон является лицо, место регистрации, место жительства или налоговое резидентство которого находится в государстве или на территории, включенной в перечень штатов и территорий, утвержденный Минфином РФ в соответствии с Изобразительное искусство. 284 п. 3 абзаца 1 настоящего Кодекса. Для целей данного подраздела, если деятельность российской организации создает постоянное представительство в стране или на территории, включенной в список, упомянутый в этом подразделе, и анализируемая операция связана с этой деятельностью, то в рамках анализируемой транзакции, такой организацией является место регистрации, страна или территория, указанные в приведенном выше списке.

В пункт 2 внесены изменения от 17 марта 2021 г. – Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ.

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, для которой Российская Федерация является местом регистрации или местом жительства или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей, считается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи), если хотя бы одно из следующих обстоятельств:

Читайте также:  Закрытое завещание: особенности приготовления

3-НДФЛ для ИП на ЕНВД

В параграфе 1 внесены изменения от 3 сентября 2018 г. – Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ.

1) стороны сделки применяют разные ставки корпоративного подоходного налога (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 284 Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена данная сделка;

    В соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ с применением положений п. 1 балл 2 ст. 105.14 настоящего Кодекса в 2012 и 2013 годах сумма доходов от операций между лицами, указанными в пункте 1. 1 балл 2 ст. 105.14 этого кода на 2012г. – 3 млрд руб.; В 2013 – 2 млрд руб. 2) одной из сторон сделки является налогоплательщик налога на добычу определенных полезных ископаемых, исчисляемого по процентной ставке налога, а предметом сделки является добытое полезное ископаемое, которое считается подлежащим налогообложению с налог на добычу определенных полезных ископаемых для стороны сделки, добыча которой облагается налогом по ставке налога, указанной в процентах;

Когда оформляется нулевая 3-НДФЛ?

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих конкретных налоговых режимов: система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или система налогообложения в виде единого налога на прибыль, закрепленного за определенными виды деятельности (если сделка заключена в рамках такой деятельности), а среди остальных лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные конкретные налоговые режимы;

В подпункт 4 внесены изменения от 3 сентября 2018 г. – Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ.

4) одна из сторон сделки освобождена от обязательств плательщика корпоративного подоходного налога;

5) истек 3 сентября 2018 г. – Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ

Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ в ст. 105.14. Абзац второй настоящего Кодекса дополнен абзацем шестым, вступающим в силу с 1 января 2014 года, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона.

6) Сделка одновременно соответствует следующим условиям:

одной из сторон сделки является налогоплательщик, указанный в п. 1 ст. 275.2 настоящего Кодекса и учитывает доходы (расходы) от такой операции при определении налоговой базы по корпоративному подоходному налогу в соответствии со ст. 275.2 настоящего Кодекса;

Каждая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в ст. 275.2 п. 1 настоящего Кодекса или является налогоплательщиком, указанным в ст. 275.2 п. 1 настоящего Кодекса, но не учитывает доход (расход) от такой операции при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в соответствии со ст. 275.2 настоящего Кодекса;

7) истек 3 сентября 2018 г. – Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ

Новая форма декларации 2020

В подпункт 8 внесены изменения от 1 января 2019 г. – Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 373-ФЗ.

8) как минимум одной стороной сделки является корпоративный исследовательский центр, определенный в Федеральном законе «Об инновационном центре« Сколково »(далее в настоящем Кодексе – корпоративный исследовательский центр), либо участник проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля. , 2017 N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», применяющих освобождение налогоплательщика от исполнения обязательств по налогу на добавленную стоимость в соответствии с

В параграфе 2 дополнить абзацем следующего содержания: 9 с 27 декабря 2017 г. – Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ.

Порядок подачи в ФНС для индивидуальных предпринимателей

9) В течение налогового периода хотя бы одна из сторон сделки применяет инвестиционную льготу по корпоративному подоходному налогу, предусмотренную ст. 286 п. 1 настоящего Кодекса;

Параграф 2 дополнен абз. 10 с 1 января 2019 г. – Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ.

    10) Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородов, и доход (расход) по этой сделке учитывается при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов. добыча. В пункт 3 внесены изменения с 17 марта 2021 г. – Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ. 3. Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, считаются контролируемыми, если сумма доходов по таким операциям с одним лицом (лицами) в течение календарного года превышает 60 миллионов рублей. Сделки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, считаются контролируемыми, если сумма доходов от таких операций между указанными лицами превышает 1 миллиард рублей в течение календарного года. Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ внесены изменения в п. 4 ст. 105.14 настоящего Кодекса, которые применяются с 1 января 2012 года, но не ранее одного месяца со дня официального опубликования федерального закона.

4. Независимо от того, соответствуют ли операции условиям, изложенным в пунктах 1-3 настоящей статьи, следующие операции не считаются контролируемыми.

Читайте также:  Можно ли приватизировать часть квартиры, долю или комнату в коммунальной квартире и как?

В параграфе 1 внесены изменения с 1 января 2019 г. – Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ. 1) когда стороны входят в состав одной консолидированной группы налогоплательщиков, установленной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, в которых добытые полезные ископаемые подлежат налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом в процентах). ставка налога, а также операции, по которым учитываются доходы (расходы) при определении налоговой базы с дополнительным налогом на прибыль от добычи углеводородов Федеральным законом от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ внесены изменения в абзац 2 пункта 4 ст. 105.14 настоящего Кодекса с 1 января 2014 года. 2) Сторонами являются лица, которые одновременно соответствуют следующим требованиям

перечисленные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;

указанные лица не имеют обособленных подразделений на территории других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;

3-НДФЛ нулевая для ИП

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации.

у этих предприятий нет убытков (включая убытки из предыдущих периодов, перенесенных на последующие годы), которые могли бы быть вычтены из налога на прибыль;

отсутствуют обстоятельства, позволяющие признать операции, совершенные этими лицами, контролируемыми в соответствии с параграфом 2 пункта 2-7 данной статьи;

Как заполнить новую форму декларации 3-НДФЛ

В пункт 3 внесены изменения от 27 ноября 2017 г. – Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ.

Основные правила заполнения декларации 3-НДФЛ в 2021 году

    Действие положений п. 3 п. 4 ст. 105.14 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2014 года. 3) сделки между налогоплательщиками, указанные в статье 1. 275 § 2 п.1 ГПК, выполняемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородов из нового углеводородного пласта в отношении того же пласта (площади пласта – до выделения первого нового пласта углеводородов в заданная площадь водоема); Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ к ст. 105.14 настоящего Кодекса дополнен разд. 4, который вступает в силу 1 января 2014 года. 4) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком погашения до семи календарных дней (включительно); Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ, в ст. 105,14 с. 4 этого кода дополнен сек. 5, который вступает в силу через месяц после официального опубликования указанного Федерального закона. Эффект абзаца 5 балл 4 ст. 105.14 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ) применяется к сделкам, доходам и (или) расходам, по которым они признаются для целей налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2012 г. 5) в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 г. N 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»; Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, в ст. 105.14 настоящего Кодекса, п. 4 дополнен разд. 6, в силе с 1 января 2017 года. 6) Сделки по предоставлению поручительств (гарантий), в которых все стороны сделки являются российскими юридическими лицами, не являющимися банками; Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ В ст. 105.14 абзац четвертый настоящего Кодекса дополнен подпунктом 7, вступающим в силу с 1 января 2017 года. 7) операции по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми организациями, если все стороны и бенефициары зарегистрированы или являются резидентами Российской Федерации; В элементе 4 дополнен абзацем. 8 с 7 июня 2019 г. – Федеральный закон от 6 июня 2019 г. N 125-ФЗ. Действие положений ст. 105 сек. 4 пункт 8.14 применяется к операциям, по которым доходы и / или расходы признаются для целей налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2018 года, независимо от даты заключения соответствующего договора. 8) сделки по уступке прав (требований) банком-налогоплательщиком в случае, если такая уступка прав (требований) осуществляется в рамках осуществления мероприятий, предусмотренных планом участия Банка России в осуществление мероприятий по предотвращению банкротства банка или в случае уступки прав (требований) осуществляется в порядке, установленном ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29 июля 2018 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». 5. Сделки, указанные в пп. 1. Абзац второй пункта 1 настоящей статьи считается контролируемым, если предметом этих сделок являются товары, относящиеся к одной или нескольким из следующих товарных групп:

Штрафные санкции

1) сырая нефть и нефтепродукты;

2) черные металлы

3) цветные металлы;

4) минеральные удобрения;

Оцените статью
Добавить комментарий