Подоходный налог с населения: налогообложение доходов из источников за пределами Российской Федерации

Подоходный налог с населения: налогообложение доходов из источников за пределами Российской Федерации.

НДФЛ: налогообложение доходов от источников за пределами РФ

Комментарий эксперта к новому документу, на основании которого облагается налогом заработная плата сотрудников филиалов российских компаний за рубежом.

Эксперт журнала «Правовые акты для бухгалтера» А. Ф. Клюев комментирует письмо Минфина РФ от 14 октября 2013 г. № 03-04-06 / 42790.

Филиал российской организации платит налоги в стране регистрации. Для целей НДФЛ – это доходы, полученные из источников за пределами Российской Федерации, учитываемые как выплаты, произведенные ею работникам:

    зарплаты; возмещение стоимости перелета к месту работы и проживания; визовые сборы и медицинская страховка; средняя заработная плата за время, проведенное в отпуске и командировках; финансовая поддержка; Оплата командировочных расходов?

Доходы от источников за пределами РФ

В опубликованном письме Министерство финансов указывает, что филиал организации, являющийся источником выплаты всех вышеуказанных доходов своим сотрудникам, ведет коммерческую деятельность в иностранном государстве. Соответственно, указанные выше выплаты работникам относятся к доходам из источников за пределами Российской Федерации.

В письме № 03-04-06 / 6-118 от 11 июня 2010 г. Минфин России рассмотрел аналогичную ситуацию, когда филиал российской организации, находящийся за пределами России и зарегистрированный как юридическое лицо иностранного государства, оплачивает проживание, питание и медицинские услуги сотрудников. По мнению Минфина, такие выплаты также относятся к доходам, полученным из источников за пределами Российской Федерации.

Обложение НДФЛ

Кроме того, Минфин России в опубликованном письме напомнил, что плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые (п.1 ст. 207 Налогового кодекса):

    Они являются налоговыми резидентами Российской Федерации; Они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, но получают доход из источников в России.

Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически пребывающие на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение следующих 12 месяцев (ст. 207 (2) ГПК РФ).

Это означает, что сотрудники филиалов, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных из источников за пределами Российской Федерации.

Это означает, что сотрудники филиала, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, считаются налогоплательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных из источников за пределами Российской Федерации.

Итак, доход, выплачиваемый сотрудникам филиала российской организации в иностранном государстве, относится к доходам из источников за пределами Российской Федерации и:

    не облагаются налогом на доходы физических лиц, если сотрудники не являются налоговыми резидентами Российской Федерации; подлежат обложению НДФЛ, если сотрудники являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как правило, НДФЛ удерживается с доходов налоговых резидентов РФ в размере 13%.

Обязанности налоговых резидентов РФ

Обращаем ваше внимание, что налоговые резиденты Российской Федерации, которые получают доход из источников за пределами России, рассчитывают, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно в конце налогового периода (т. е. календарного года). Обоснование – ст. 228 п. 1 подпункт 3 и п. 2 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Красные линии на сюжете: что это?

Что касается доходов сотрудников, полученных из источников за пределами Российской Федерации, нанимающая компания не считается налоговым агентом. Другими словами, он не обязан выполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ НДФЛ в отношении вышеуказанного дохода.

Работа за границей – не командировка

В целях налогообложения, налога на свой год, доходы, полученные из источников извне Российской Федерации, в частности, вознаграждение на работу или другие обязательства, проведенные услуги, предоставленные услуги, мероприятия, осуществляемые в иностранном государстве (точка 6 пункт. 3 Статья 208 Налогового кодекса).

Если все обязанности сотрудников, предусмотренные в контрактах на занятость, выполняются сотрудниками организаций за пределами Российской Федерации, фактическое рабочее место сотрудников будет в чужой стране. И их нельзя рассматривать как лиц в командировке. Ведь, по данным искусства. 166 Русский Трудовой кодекс. Деловая поездка – это поездка на работодателя к порядку работодателя в течение ограниченного времени для выполнения деловой задачи за пределами постоянной занятости.

В случае реферала работника для работы за рубежом, когда он выполняет все свои обязательства сотрудников, предусмотренные в трудоустройстве в рамках трудового договора в месте работы в иностранном государстве, его вознаграждение, полученное им, является вознаграждением для работы на территории иностранное государство. Он не классифицируется как доход от источников в Российской Федерации. Это заявлено в произведениях Министерства финансов Российской Федерации 25/09/2012 № 03-04-06 / 6-289, из 11.06.2010. № 03-04-06 / 6-120.

Документы, подтверждающие статус плательщика НДФЛ

Согласно письму Министерства финансов 16/03/2012 № 03-04-06 / 6-64, ответственность за правильность определения налогового статуса налогового статуса – получателя доходов наложен на компанию – его источник Отказ

Тем не менее, налоговый кодекс Российской Федерации не содержит принципов подтверждения фактического времени расположения физических лиц – получателей доходов в России или за рубежом. Следовательно, определение налогового статуса осуществляется самой организацией на основе специфики каждой конкретной ситуации.

Российский налоговый кодекс также не предусматривает список документов, подтверждающих фактическое местонахождение физических лиц за рубежом. По данным Министерства финансов России в указанном письме, такие документы могут быть:

    копии паспортов с маркировкой органов пограничного контроля при пересечении границы; Сертификаты, составленные на основе данных от записи рабочего времени; Отель счета и другие документы.

Предположим, что натуральный человек, не являющийся налоговым жителем Российской Федерации, не получил доход от источников в чужой стране, который не подлежит подоходному налогу в Российской Федерации. Тогда нет необходимости подтверждать, что люди, получающие вышеуказанные доходы, являются жителями иностранного государства.

Оптимизация налогов на вознаграждение

Электронная книга «Налоги на вознаграждение в 2013 году» содержит не только диаграммы в соответствии с законом методов оптимизации, но и анализом судебной практики. Не пренебрегайте необходимыми мерами предосторожности. Закажите книгу сейчас или загрузите пробную версию.

Читайте также на эту тему:

Будьте в курсе последнего бухгалтера и налоговых изменений!
Подписаться на наши сообщения на Ya Node Zen!

Как заполнить 3-НДФЛ по доходу от иностранной компании

Люди, которые являются российскими налоговыми жителями, которые получают доход от источников из-за пределов нашей страны, должны платить подоходный налог на самих физических лиц. И рассчитать налог, они должны объявить их доход.

Читайте также:  Клиника общественной правовой помощи - Правовой надзор

На примере фрилансера от солнечного персонала мы покажем вам, как заполнить 3-яму.

Solar Staff

Солнечный персонал – это автоматизация документов и платежная служба для распределенных команд и фрилансеров, вашего генерального подрядчика с населенными пунктами с физическими лицами.

Поскольку Solar сотрудники содержат контракты с подрядчиками от имени нерезидента – TMS Solaaweb Limited, все отдельные подрядчики должны сообщать о своем доходе налоговой столе самостоятельно.

Когда и как сдать декларацию

3-NDFL за текущий год должен быть представлен до 30 апреля в следующем году.

В 2019 году Декларация должна быть представлена ​​до 30 апреля 2020 года.

Можно нарисовать декларацию:

    На бумаге. Декларацию можно заполнить вручную, для этого нужно скачать форму, заполнить необходимые листы от руки и подать лично в налоговую инспекцию по месту жительства. На сайте Федеральной налоговой службы с помощью электронного сервиса Личный кабинет Налогоплательщика и отправки в электронном виде. Для этого необходимо иметь доступ в личный кабинет на сайте ФНС. В специальной программе под названием «Декларация», которую можно скачать с сайта ФНС. Затем декларацию можно распечатать и подать в инспекцию лично в бумажной форме или отправить через личный кабинет в электронном виде.

Как заполнить

Декларация состоит из нескольких листов. Пожалуйста, следуйте инструкциям ниже:

    покрытие; Раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (субсидированию) в бюджет / возмещению из бюджета»; Глава 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога на прибыль, облагаемую по ставке 13%»; Приложение 2 «Доходы из источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%».

Титульная страница:

    ИНН – Ваш номер ИНН Номер регламента – 0 (базовый) Налоговый период – 34 (год) Отчетный период – 2019 (год, за который вы подаете декларацию) Подается в налоговую – код налоговой инспекции можно узнать по адресу регистрации на сайте ФНС Код страны – 643 (Россия) Код категории налогоплательщика – 760 Имя и фамилия, дата и место рождения – как указано в паспорте. Идентификационный код – 21 (паспорт) Серия и номер, дата выдачи, орган выдачи – как в паспортных данных Код статуса налогоплательщика – 1 – налоговый резидент РФ Контактный номер телефона – введите свой номер телефона Декларация подается на __ страницах – после заполнения декларации необходимо указать количество страниц.

Секция 1:

    ИНН – Ваш номер ИНН Код бюджетной классификации – 18210102030011000110 Код OCTMO – код можно узнать по адресу регистрации на сайте: //www. nalog. ru/rn77/service/oktmo/ Сумма налога, подлежащая уплате (субсидии) в бюджет – сумма, подлежащая уплате по результатам декларирования

Часть 2 (заполняется по результатам всех листов Приложения 2):

    ИНН – Ваш номер ИНН п. 1,1 = 1,3 = 1,6 – Доход, полученный за год = сумма строк 070 всех листов Приложения 2 (Сумма полученных доходов в иностранной валюте, конвертированная в рубли) п. 2,1 = 2,9 – сумма налога, начисленная к выплате (13% от суммы дохода, полученного в течение года) = сумма строк 120 всех листов Приложения 2 (рассчитанная сумма налога в РФ по соответствующему показатель)
Читайте также:  Могут ли быть возмещены расходы на переезд, если я перееду из небезопасного здания?

Приложение 2

Доход показан за каждый месяц на отдельном листе в Приложении 2. Например, если вы получали доход в марте, мае и июле 2019 года, вы должны заполнить три страницы – по одной на каждый месяц.

Если вы получили доход в разных валютах в течение одного месяца, вам нужно сделать две страницы за этот месяц, причем первая страница показывает доход в одной валюте, а другая страница показывает доход в другой валюте.

    ИНН – Ваш номер ИНН Код страны классификации – например 196 (Кипр) Название источника платежа – иностранная компания, ее ИНН и КПП. Код валюты – 978 – евро, 740 – доллар Код вида дохода – 32 (прочие доходы) Дата получения дохода – дата составления ТЗ (выполненных услуг) Курс иностранной валюты, установленный Банком России – рассчитывается по формуле, полученная в рублях, деленная на размер дохода согласно закону. Например: вы получили 100 евро и сняли 3600 рублей, поэтому курс обмена 1 евро равен 36 рублям. Сумма выручки, полученной в иностранной валюте, – это сумма в валюте выполненных работ (оказанных услуг). Сумма поступлений в иностранной валюте, конвертированная в рубли – фактически полученная сумма в рублях. Ориентировочная сумма налога, рассчитанная в России по соответствующей ставке – 13% от суммы дохода в рублях (в данном примере 3600 * 13% = 468)

Если вывод был произведен в иностранной валюте и не был конвертирован в рубли, необходимо уточнить курс обмена на день получения дохода на сайте ЦБ.

    Код валюты – 643 – рубли Код вида дохода – 32 (прочие доходы) Дата получения дохода – дата выдачи справки с места работы (предоставленных услуг) Курс иностранной валюты, установленный Банком России – 1 Сумма полученного дохода в иностранной валюте – сумма в рублях в соответствии с Законом о труде (оказание услуг). Сумма полученного дохода в иностранной валюте, конвертированная в российские рубли – сумма в российских рублях в соответствии с Законом о труде (оказании услуг). Ориентировочная сумма налога, рассчитанная в России по соответствующей ставке – 13% от дохода в рублях (в данном примере: 10 000 * 13% = 1300).

Обязательно подпишите декларацию и поставьте дату на каждой странице.

Оцените статью
Добавить комментарий